德国企业养老保险
高凌杰
如果您是企业主，您可能会提出这样的问题：是否有一种方式即能够合理避税，又能够增加职工福利，提高员工的企业忠诚程度，减少员工流失的风险？ 如果您是企业雇员，每月的工资要缴纳很多个人所得税，您可能会问：我是否可以购买一份养老保险，而免去一部分所得税和社会保险的保费？答案是肯定的，您可以通过购买企业养老保险(Betriebliche Altersversorgung) 来达到您的目的。
什么是企业养老保险
德国的养老保障系统共有三大支柱，即法定养老保险，企业养老保险和私人养老保险。 总体来说这三个系统可以相互独立看待，它们之间也并不矛盾。比如说，某企业员工自己购买了一定数额的私人养老保险，这并不会导致其法定养老保险保障的减少。企业和私人养老保险可以看作是法定养老保险的一种补充，在社会老龄化日趋严重的今天，投保它们显得更加重要。通过它们的附加保障可以保证我们年老时有足够的退休金来维持原有的生活水平。平时遇到的一些客户经常容易把这三种保险形式弄混淆，原因就是没有独立看待和分析这几种保险形式。顾名思义，企业养老保险是以企业为主体，企业为投保人，企业员工是被保险人，保险公司则来负责管理企业养老保险的运作。通过一个简单的示意图我们可以更容易理解：
企业养老保险共有三种投保方式，即雇员个人缴纳保费，雇主缴纳保费，或雇员以及雇主各缴纳一部分保费。
雇员个人投保的企业养老保险
先介绍一下雇员自己投保的企业养老保险。即雇员拿出自己每月毛工资的一部分来作为保费投保，所能缴纳保费的上限是保费衡量界限的8%。这部分保费可以免除工资税和社会保险的保费。其中里面的一半既能免税，又能免除社会保险保费的负担，另一半则只能免税，不能免除社会保险费。换句话说，保费的一部分来源于应缴税金和社会保险保费，而社会保险的保障 (如法定医疗保险，法定养老保险) 丝毫不会因此而造成负面影响。2022年允许缴纳的最高保险费为每月564欧元，也就是每年6768欧元。被保险人到退休年龄领取企业养老保险退休金，按法律规定这部分退休金则要缴税，但因为国家对退休人员有特别的税收优惠政策，所以缴税要比工作时少很多。通过购买企业养老保险企业员工可以无形中省去一部分工资税和社会保险的保费。如果员工提前离开本企业，那么他还有权利在新企业继续延续企业养老保险。如果他不再工作或不愿继续缴纳保费，那么以前缴纳的保费依然有效，等到退休年龄依然能拿到相应比例的退休金。
雇主投保的企业养老保险
有限公司- GmbH的老板和企业雇员都可以投保企业养老保险。对于企业老板可以使用企业缴纳保险费的方式，这样所缴纳的保险费就可以作为企业支出，可以抵减年终所缴纳的盈利税，增加企业老板的养老保障。德国的很多企业也都为自己的员工投保了企业养老保险，即雇主来缴纳全部或部分企业养老保险的保费，比如企业和员工各一半。
企业为员工购买企业养老保险对企业有几点好处：第一，所缴纳的保费可以作为企业支出，抵减利润税。第二，企业可以挽留住优秀员工，提高员工忠诚程度: 如果员工五年内离开企业，就不能享受这部分企业养老保险; 反之，如果员工在企业工作超过五年，那么他就能够带走这部分保费，在新企业继续投保。第三，这部分费用不会单独在资产负债表中显示出来，能为企业达到合理避税的作用。第四，协助员工建立附加养老保障。第五，如果企业破产，因为国家有统一的企业养老保险的保障系统，员工依然享有保险保障。
安联企业补充养老保险补充规定
企业补充养老保险面临的挑战
现代社会发展越来越快，昨天的新政今天就成了过时的老皇历。仅有法条规定是不够的。为了让企业养老保险对雇主和雇员产生双赢的效果，您可以选择安联保险企业养老保险项目。
企业养老保险的成功
从雇主的角度出发，仅是提供一份薪酬丰厚、前景光明的工作已经不足以让他们成为真正有吸引力的雇主了。雇员希望能得到更多的福利。企业养老保险可以成为一份对员工有吸引力的公司特色福利，对招募优秀员工和保留核心员工产生积极影响。
影响因素
企业养老保险的成功因素有很多。除了可以使雇主从中获利，还有投保方式、劳动法、税法、社会保险法方面的因素。
更改内容
自2018年1月1日开始，德国企业补充养老保险优化法案（BRSG）正式生效，新增对于中小型企业的补贴政策。
每年在社保法定养老险最高缴费计算上限（BBG）从4%提高为8%
根据《个人所得税法》第三章第63条规定，每年在社保法定养老险最高缴费计算上限（BBG）的4%用于购买企业养老险是全部免税和免社会保险的，2018年开始，该上限提高为8%。社会保险的上限依旧是4%。
企业有义务将剩下的社会保险费用转送给投保员工
前提条件：
- 出资方式为员工个人出资，即工资转化(Entgeltumwandlung)，员工直接要求雇主把自己税前工资的一部分作为企业补充养老险缴到自己选择的保险公司账户里
- 计入直接保险(Direktversicherung)，职工养老基金-对外投保(Pensionskasse)，职工养老基金-对外基金(Pensionsfonds)
- 雇主实际省下了社会保险费用
结果：
- 补贴费用为所转化工资的15%
- 转化为直接保险(Direktversicherung)，职工养老基金-对外投保(Pensionskasse)，职工养老基金-对外基金(Pensionsfonds)。
注意：
- 新合同从2019年1月1日开始计算
- 已有合同转化从2022年1月1日开始计算
对低收入者的补助
适用人群：第一份工作税前月工资不超过2.200欧元
补助政策：
- 2018年起企业资助低收入员工购买企业养老保险，保费每年最少240欧元，最多480欧元
- 资助费用的30%可以用来抵税（每年最少72欧元，最多144欧元
